碳费和碳税,钱收到哪个口袋里,命运大不同

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  因为欧盟宣布碳边境调整机制(CBAM),带动媒体大量讨论碳费、碳税,如果你有时常看绿学院专栏文章,眼尖的你可能会发现,咦绿学院的文章怎么都是写碳税费(levy),而不是直接写碳费或是碳税呢?这其中是不是存在著什么蹊跷?

对欧盟来说是碳税,对台湾来说算碳费

  为了更好地理解,我们需要脑补一点法律知识。公法上对于义务人的负担称「给付义务」,包含二种形式,分别是「金钱给付」及「实物给付」。其中金钱给付即所谓的「公课」(levy),也就是绿学院文章中使用的英文字。 

  在英美体系下,公课包含「税」(tax)与「规费」(fee/charge)二种(注一)。对欧盟来说,只要是某一税目是针对特定会对环境带来负面影响之标的采用物理单位来订定金钱给付义务者,其即归纳为环境税。此种定义方式的核心,是聚焦于课征标的对于环境会产生负面冲击影响的这种关系上,并不特别考虑立法机关为何、税目名称为何、又该收取得到的款项是否专款专用等。换言之,无论特定税目的名称是税或公课、是统收统支或专款专用,在欧盟此一会计体系下,统称之为税。另一方面,上述定义下的税与规费之间的差异,主要在于是否与课征者所提供的服务连结。若课征的项目不与所提供的服务做连结、或不与所提供的服务成本具一定比例关系,则为「税」,反之,则将其归属为「规费」。

  但是台湾有不同的认定方式。华人是个很务实的民族,我们的法律混合了世界各国的做法,目前我国的公课是这样分的:

· 第一种公课:税

  税的收入及课征者支用之间并没有特定关系,例如所得税,收了之后进到财政部的大水库中,用在国家需要的任何地方,没有指定用途,不是专款专用。

· 第二种公课:规费

  规费指针对所提供的服务依「等价原则」与「费用填补原则」向受益对象课征一定额度的费用。你一定有经验吧,去政府单位申请什么事业或新事项,他们会跟你收规费,公务员替你服务,总是需要收点服务费。

· 第三种公课:受益费

  受益费指针对特定公共设施之受益者,课征一定费用以做为公共设施建设或维护之用,例如工程受益费,当各级政府推行都市建设,兴建或改善公共设施而令周围土地利用及交通便利提升时,可向工程一定范围内的土地征收工程受益费。与规费最主要的差异,是受益费目前仅应用于公共设施上。

· 第四种公课:特别公课

  特别公课是指针对特别的社会任务进行课征,通常有明确的给付义务人,收入主要用于课征目标对应的社会任务,也就是专款专用,但不限定必须为成本支出额度的特定比例。例如空污费就是一种特别公课,其向排放源收费、接著成立基金,专款专用于所有与减少空污相关的行动。

  注意到了吗?这里我们说空污费,而不是空污税。因为在台湾若课征的是空污税的话,钱会进到财政部的大水库里,这时并不能确保这些钱一定会用于减少空污相关的行动,它有可能会拿去补助全民打新冠肺炎疫苗;而若是以空污费,也就是特别公课的方式来课征的话,钱会进到环保署管的空污基金里,专款专用。

  若以欧盟国家会计帐体系来定位,台湾体系下「特别公课」亦可被归纳为「税」。以国际实务经验来说,此类型的税称之为「指定用途税」(earmarked tax)。其特征为支出方式是「专款专用」、而非「统收统支」。事实上在财政研究中,亦有将「特别公课」纳入「指定用途税类别」中的观点,强调基于受益原则将收入及支出加关连、并以特种基金来管理,以发挥灵活调整之效。

  翻成白话文的意思是,国际上谈「碳税」时,多包含我国常使用的「特别公课」算「碳费」,这就是绿学院的文章都是写碳税费的原因。

  碳税费是实务上用以实现碳定价的一种方式,其目标在于将温室气体排放对环境造成的损害成本予以内部化、变成公司帐单,促使利害关系人进行决策时能够将排碳的成本纳入考量,进而减少排放量。你想,当我们开始课征碳费或碳税后,业者的生产成本会上升;此时业者会透过提高产品价格,尝试将一部分的成本转嫁给消费者,而消费者在面对较高的产品价格时,多半会减少消费。买得少,生产自然减少,就会降低生产过程的碳排放。这是课征碳费或碳税的第一种减量效果来源。另一方面,业者为了要省碳费或碳税,会去考量有没有一些成本比较便宜的减量技术可以使用;在引入这些减量技术后,排放量会减少,就可以少缴一些费用。这是课征碳费或碳税的第二种减量效果来源。

  看完这篇文章相信可以帮助你脱离一知半解,不再靠著吸收碎片化的知识或资讯,片面解读碳费,也欢迎你报名产业小聚,厘清更多你心中的疑问。或是加入绿色创业家社群跟我们聊聊喔!建议用手机点选连结,或者扫描下方与我们同步QR Code。

(注一) 这亦是目前欧盟国家会计帐系统(national accounts)与联合国国家环境经济会计帐(Nations System of Environmental-economic Accounting, SEEA)主要采用的定义项目

 


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