因为欧盟宣布碳边境调整机制(CBAM)，以及环保署规划将针对排碳大户课征碳费，带动媒体大量讨论碳费、碳税、碳关税。如果你有时常看绿学院专栏文章，眼尖的你可能会发现我们有时写碳税费(levy) 、有时写碳费或碳税，但不太会写碳税或碳关税。这其中是不是存在著什么蹊跷？
碳费、碳税是什么？对欧盟来说是碳税，对台湾来说算碳费
为了更好地理解，我们需要一点法律知识。公法上对于义务人的负担称「给付义务」，包含二种形式，分别是「金钱给付」及「实物给付」。其中金钱给付即所谓的「公课」(levy)，也就是绿学院文章中使用的英文字。
在英美体系下，公课包含「税」(tax)与「规费」(fee/charge)二种（注一）。对欧盟来说，只要是某一税目是针对特定会对环境带来负面影响之标的采用物理单位来订定金钱给付义务者，其即归纳为环境税。不管立法机关是哪一个单位、是「统收统支」或「专款专用」，只要课征的项目与后续支出服务的成本不具一定比例关系者，在欧盟国家会计帐系统下，统称之为税。如果是课征的项目与所提供的服务做连结、或与所提供的服务成本具一定比例关系，则是规费。
台湾的公课有四种
但是台湾有不同的习惯分类方式。华人是个很务实的民族，我们的法律混合了世界各国的做法，目前我国的公课是这样分的：
| 税 |
税的收入及课征者支用之间并没有特定关系，例如所得税，收了之后进到财政部的大水库中，用在国家需要的任何地方，没有指定用途，不是专款专用 |
规
费 |
规费指针对所提供的服务依「等价原则」与「费用填补原则」向受益对象课征一定额度的费用。例如去政府单位申请什么事业或新事项，就会被收取规费，公务员替你服务，总是需要收点服务费 |
受
益
费 |
受益费指针对特定公共设施之受益者，课征一定费用以做为公共设施建设或维护之用，例如工程受益费，当各级政府推行都市建设，兴建或改善公共设施而令周围土地利用及交通便利提升时，可向工程一定范围内的土地征收工程受益费。与规费最主要的差异，是受益费目前仅应用于公共设施上 |
特
别
公
课 |
特别公课是指针对特别的社会任务进行课征，通常有明确的给付义务人，收入主要用于课征目标对应的社会任务，也就是专款专用，但不限定必须为成本支出额度的特定比例。例如空污费就是一种特别公课，其向排放源收费、接著成立基金，专款专用于所有与减少空污相关的行动 |
（表一）台湾的四种公课
资料来源：刘哲良
注意到了吗？这里我们说空污费，而不是空污税。因为在台湾若课征的是空污税的话，钱会进到财政部的大水库里，这时并不能确保这些钱一定会用于减少空污相关的行动，它有可能会拿去补助全民打新冠肺炎疫苗；而若是以空污费，也就是特别公课的方式来课征的话，钱会进到环保署管的空污基金里，专款专用。
若以欧盟国家会计帐体系来定位，台湾体系下「特别公课」亦可被归纳为「税」。以国际实务经验来说，此类型的税称之为「指定用途税」(earmarked tax)。其特征为支出方式是专款专用、而非统收统支。事实上在财政研究中，亦有将「特别公课」纳入「指定用途税」类别中的观点，强调基于受益原则将收入及支出加关连、并以特种基金来管理，以发挥灵活调整之效。
翻成白话文的意思是，国际上谈「碳税」时，多包含我国常使用的「特别公课」算「碳费」，这就是绿学院的文章用字跟媒体不同的原因。
收碳费或碳税可以达到的效果
碳税费是实务上用以实现碳定价的一种方式，其目标在于将温室气体排放对环境造成的损害成本予以内部化、变成公司帐单，促使利害关系人进行决策时能够将排碳的成本纳入考量，进而减少排放量。你想，当我们开始课征碳费或碳税后，业者的生产成本会上升；此时业者会透过提高产品价格，尝试将一部分的成本转嫁给消费者，而消费者在面对较高的产品价格时，多半会减少消费。买得少，生产自然减少，就会降低生产过程的碳排放。这是课征碳费或碳税的第一种减量效果来源。
另一方面，业者为了要省碳费或碳税，会去考量有没有一些成本比较便宜的减量技术可以使用；在引入这些减量技术后，排放量会减少，就可以少缴一些费用。这是课征碳费或碳税的第二种减量效果来源。
哪些国家已经征收碳费或碳税？
这么有效，还能助攻碳中和，其它国家当然也会拿来用，如：
- 新加坡
- 日本
- 加拿大
- 英国
- 瑞典
等国家都有针对碳排课征一些费用，有些征收的范围很广例如新加坡、日本，有些费率订得很高例如瑞典，每个国家的国情不同，各自下合适的药方。
台湾征收碳费时程规划
若《气候变迁因应法》立法程序顺利的前提下，我国预计可以在2024年开始课征碳费。依据目前环保署对外访谈的说明，第一阶段目前规划将针对排碳大户（大排放源），也就是排碳户一年的直接排放量超过25,000吨的企业进行课征。
而在接续的阶段，再逐步将相对较小的排放源、或是运输用油所造成的排放纳入，让管制的覆盖率得以提升。课征所得主要将应用于减碳补助及奖励，以强化碳费所能带来的减碳成效。
碳费对本地企业的影响
对于产品出口至欧盟的企业来说，缴了碳费的好处是当你出口产品到欧盟时，这部分的成本就可以被扣除，你只要拿著已缴碳费的证明，就可以抵减碳边境调整机制(CBAM)所规定的财务调整要求（注二）。对于没有跟欧盟往来的企业来说，缴了碳费可以让企业更有动机降低生产过程的碳排放，久了之后就真的减碳，助攻碳中和。
| 项目 |
费用分类 |
收费方式 |
征收对象 |
| 碳费 |
特别公课 |
针对管制对象的直接及间接排放量进行征收（费率未定） |
依目前公开资讯，将优先以大排放源（一年直接排放量超过25,000吨者）为主，再逐步扩大 |
| 空污费 |
特别公课 |
硫、氮氧化物、有机挥发物扣除起征量后，大于规定的排放量征收5-30元/公斤 |
只要排放量大于规定的企业都要征收 |
| 用电大户条款四选一 |
特别公课 |
义务容量乘以4.06元/度，可以设置一定装置容量的再生能源发电设备或储能设备，或以购买再生能源凭证减免 |
契约容量大于5MW的用电大户 |
（表二）本地企业目前为环境所付的「帐单」总整理
资料来源：绿学院
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（注一） 这亦是目前欧盟国家会计帐系统(national accounts)与联合国国家环境经济会计帐(Nations System of Environmental-economic Accounting, SEEA)主要采用的定义项目
（注二） 这里主要是依据欧盟于2021/7/14所公布的草案版本内容，后续是否有所调整，必须视最后正式实施的版本而定